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¿Qué es una sociedad Trucha?

¿Qué es una sociedad Trucha?

El término “trucha” o  ”missing trader se refiere a un medio de defraudación que se aprovecha de la propia estructura del IVA para beneficiarse del juego de la “autorepercusión” del impuesto en las adquisiciones intracomunitarias.

Conviene tener presente a grandes rasgos la operativa del IVA. Éste es un impuesto indirecto de carácter plurifásico, es decir grava un mismo bien en las distintas fases  de su proceso productivo, con el objetivo de conseguir una imposición “neutra” (afectar lo menos posible a la producción). Para ello el IVA obliga a los empresarios y profesionales a “repercutir”  la cuota correspondiente a la fase del proceso productivo en la que intervienen sobre el empresario destinatario de la operación (es decir, incrementar su precio de venta en el importe del impuesto que grava la operación, 18% en el caso español), el cuál deberá repercutir a su vez el IVA correspondiente a la operación que efectúe pudiendo deducirse ambos el IVA anteriormente soportado.

Otra cosa a tener en cuenta es que el tipo del IVA no es el mismo en todos los estados miembros de la UE ya que el impuesto lo que pretende es acercar la imposición al momento del consumo es decir, como regla general, el impuesto se devengará en el estado miembro donde el producto llegue al consumidor final. Como consecuencia de lo anterior no se permite que un empresario alemán repercuta su impuesto del 19% sobre uno español. Para evitarlo el alemán realizará su operación sin repercutir IVA.

Ahora bien, ¿quién paga ese IVA que el alemán debe repercutir al español?  Pues es el empresario español el que debe “autorepercutirse” el IVA,  aunque deberá hacerlo cuando llegue el momento de autoliquidar el impuesto por esa operación (el 18% sobre el precio que pagó al alemán), y no en el mismo momento de la compra como pasaría en una operación interna. Y aquí es donde entra la “trucha”.

Las “truchas” son empresas ficticias, no tienen patrimonio propio, sus administradores son hombres de paja, normalmente sin recursos, y su única función real es realizar adquisiciones intracomunitarias de bienes que no liquidarán ni ingresarán cuando llegue el periodo de declaración, dado que cuando se produzca la posterior comprobación por la administración tributaria no habrá nadie a quien cobrar.

El tipo del IVA no es el mismo en todos los estados miembros de la UE

La ganancia es obvia, un 18% sobre el precio de compra y la posibilidad de ofrecer precios más competitivos. Uno de los sectores que más se ha beneficiado este fraude es el de los mayoristas informáticos, en los que la estructura normalmente constaba de una “trucha” que realizaba las adquisiciones intracomunitaria para otras empresas normalmente propiedad de los “dueños de hecho” de la “trucha”. Si la trucha compraba a 100 € al alemán, en lugar de vender a 118 € vendía a 100€, soportando el coste de un IVA que en la práctica no iba a ingresar. A su vez la empresa minorista en colaboración con la anterior había conseguido reducir sus costes en un 18%.

Resumiendo, la “trucha” no es más que una empresa destinada a desaparecer cuando llegue el momento de atender al pago de sus obligaciones fiscales, pudiendo actuar individualmente o como una pieza de otro fraude más complejo, como por ejemplo el “fraude carrusel”, con el que a veces se identifica incorrectamente.

Imagen| Trucha

En QAQ| El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) (I): Conceptos básico y funcionamiento generalEl impuesto sobre el valor añadido (IVA) (II): Quiénes están obligados a declararlo

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