Economía y Empresa, Finanzas 


Introducción a las Bases Imponibles (Tax Shield)

Las Bases Imponibles Negativas para las compañías son la compensación de resultados negativos con el ahorro fiscal (Tax Shield) que supone no pagar impuestos en un ejercicio para compensar en dicho periodo las pérdidas procedentes de ejercicios anteriores.

Anteriormente se usaba el Texto Refundido de Ley Impuesto de Sociedades 4/2004 como fuente legal y ahora aplica la Ley 27/2014 sobre Impuesto de Sociedades, que ha tenido disposiciones transitorias, hasta su aplicación definitiva en Enero de 2016. Aclarado esto, es importante resaltar que el tipo de gravamen (lo que se paga de impuestos) para las compañías en 2014 (antigua ley) era del 30%, en 2015 (disposición transitoria) era del 28%, y de 2016 en adelante el tipo de gravamen es del 25%. Es decir, se paga el 25% de los Beneficios antes de Impuestos. Esto aplica para todas las compañías, incluyendo las PYMEs a las que se les suprime el tipo de gravamen reducido y también exceptuando las entidades de crédito que pagan un 30% desde la nueva ley.

 

Con esto se llega a la Base Imponible Compensable, que es el ahorro que pueden darse cuando en años anteriores haya habido pérdidas.

  • La Ley antigua permitía compensar o ahorrar de la Base Imponible, un 25% de los Beneficios antes de impuestos positivos si la empresa tenía unos Ingresos (INCN) mayores de 60 millones, o un 50% si tu compañía tenía entre 60 y 20 millones, salvo las PYMEs, que podían compensarse el 100%.
  • La Ley 27/2014 plantea un doble escenario, en el que se puede compensarte la mayor cantidad entre: 1 millón de Euros o el 60% de la Base Imponible. Ignorando por tanto el tamaño de la empresa.
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Compensación Bases Imponibles Negativas

 

Ejemplo de como se aplica la ley:

  • -10.000.000€ – Base Imponible Negativa (BIN) o Resultados Negativos de Ejercicios Anteriores.
  • +3.000.000€ – Base Imponible Positiva (BIP) o Resultado de Ejercicio.
  • 1.000.000€ o 1.800.000€ (60% de 10.000.000) – Escenarios.
  • 1.800.000€ – Base Imponible Compensable (BIC), la mayor de los 2 Escenarios.
  • 1.200.000€ (BIP – BIC) – Base Imponible Final (BIF).

Gravamen (Impuestos a pagar):

  • 360.000€ – (30% * BIF) Si este ejemplo fuera una entidad de crédito.
  • 300.000€ – (25% * BIF) Si no fuera una empresa de crédito.
  • 750.000€ – (25% * BIP) Si no fuera una empresa de crédito y no tuviera Resultados Negativos Anteriores.

 

Esta ley plantea la disyuntiva de asumir pérdidas voluntariamente para ahorrar impuestos o mostrar una imagen más estable como compañía sin pérdidas.

 

Vía| Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades

Imágenes | RomeroconsultoresUbuweb

En QAH  | Conceptos básicos de fiscalidadModificación de los DTA en el Impuesto de Sociedades

 

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