Economía y Empresa 


¿Cómo funciona el IVA en operaciones internacionales?

En las operaciones que se producen dentro del territorio nacional, se aplica sobre las compras de bienes una serie de impuestos, siendo el impuesto sobre el valor añadido (IVA) el más conocido.

En España, el IVA superreducido es del 4% (para productos básicos), el reducido es del 10% (para alimentación en general) y el general supone un 21% del precio de compra (para el resto de bienes y servicios).

Sin embargo, nos centraremos en la tributación del IVA cuando los productos provienen de fuera de nuestras fronteras o cuando salen de España hacía otros países. En tal caso, podemos hablar de 3 conceptos que analizaremos de forma separada:

1. Adquisiciones intracomunitarias:

Hablamos de adquisiciones intracomunitarias cuando un empresario o profesional establecido en un país perteneciente a la Unión Europea compra bienes muebles a otro empresario establecido en España. En este caso, se necesita cumplir los siguientes requisitos:
a. Que sea un empresario vendiendo en un país de la Unión Europea.
b. Que haya otro empresario que compra en otro país de la misma Unión distinto al primero.
c. Que exista envío físico de la mercancía acordada.

Para estas operaciones la factura se expide sin IVA y se aplica en destino, es decir, será el empresario que reciba la mercancía quien tributará en su país la cantidad de IVA que corresponda. Además, el vendedor que cobra IVA debe comprobar que el “empresario” al que vende ejerce como tal en su país, y que está inscrito en el ROI como operador intracomunitario.

Pongamos como ejemplo la operación de un empresario italiano que compra un bien a un empresario español. Éste una vez comprueba que el cliente está en la base de datos del VIES, realiza la factura sin IVA, envía la mercancía a Italia y el receptor paga IVA italiano en la hacienda de su país.

2. Exportación:

Nos encontramos ante una exportación cuando un empresario o profesional envía bienes muebles con destino a un país extracomunitario (es decir, fuera de la Unión Europea), Ceuta, Melilla, Canarias y Gibraltar.

Las exportaciones están exentas por lo que la factura se emite sin IVA y el destinatario tampoco tendrá que pagar tal impuesto en su país al recibirla.

3. Importación:

Hablamos de importaciones cuando un bien entra en España procedente de un país extracomunitario, Ceuta, Melilla, Canarias y Gibraltar.

En las importaciones no tiene porqué ser el vendedor ni el receptor empresario. Su característica principal es que el IVA se paga en aduana (tienes unos días para liquidar el impuesto que vienen recogidos en la carta de pago). Así,  la propia agencia tributaria calcula el IVA a pagar, es decir, no es una autoliquidación.

Si hablamos de una importación comercial en la que se opera como empresario es obligatorio contratar los servicios de un transitario o agente de aduana para realizar la operación. En caso de ser un particular no es necesario este paso.
BUQUE MERCANCÍA.

Para finalizar, encontramos también las operaciones triangulares, que se dan cuando entran en juego sujetos de 3 países diferentes.
Por ejemplo, si un español compra un bien a un francés, y el español lo vende después a un italiano estamos ante 2 adquisiciones intracomunitarias. Ocurre esto ya que el bien antes de ser enviado a Italia ha entrado en España y se aplicaría la operación del IVA en destino para cada una de las 2 adquisiones realizadas; las del francés al español y la del español al italiano.
Si por el contrario, el bien ha ido directamente de Francia a Italia y el español lo único que hace es comprar el bien y venderlo directamente al italiano como intermediario sin que pase por España dicho bien, estamos ante una operación triangular.

En las operaciones triangulares, encontramos 2 adquisiciones intracomunitarias pero con la excepción de que la primera adquisición (del francés al español) está exenta. Sin embargo, en la segunda, se aplica el régimen normal de IVA en destino, de manera que el español hace la factura sin IVA y el italiano paga el IVA correspondiente en Italia.

Vía| Elaboración propia

Imagen| Mercancías.

En QAH| ¿Es el momento de ser emprendedor? V La fiscalidad del autónomo: El IVA La Balanza de Pagos en España

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